Регионы с льготной ставкой по УСН в 2024-ом году

Упрощённая система налогообложения – один из спецрежимов налогообложения, ключевая особенность которого заключается в том, что налоговая ставка определяется объектом налогообложения и полученным доходом. Она доступна для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, доход которых не превышает ста двенадцати с половиной миллионов рублей за девять месяцев года, в котором они подают уведомление на переход на эту систему налогообложения.

Данную цифру нужно корректировать с учётом коэффициента, определённого законодательно на тот или иной год. К примеру, если индивидуальный предприниматель планирует с 2024-го года работать на УСН, его доходы за девять месяцев 2023-го не могут превышать сто сорок девять миллионов рублей с учётом коэффициента, который составляет 1,329.

Стандартные налоговые ставки при этом – следующие:

• 6% на доходы;
• 15% на доходы минус затраты.

Они актуальны для предприятий, доход которых составляет до ста пятидесяти миллионов рублей. При этом не стоит забывать о том, что сумма ограничения по доходам каждый год определяется по-разному с учётом коэффициента дефлятора. Так, в 2023-ем году он составлял 1,257, а в 2024-ом – 1,329. Это нужно учитывать регистрируя компанию в регионах со льготной ставкой УСН. Что касается повышенных ставок, то они – следующие:

• 8% на доходы;
• 20% на доходы минус затраты.

Они актуальны для предприятий, доходы которых превышают определённый порог, составляющий 188 550 000 рублей. Если они будут выше 251 400 000 рублей, то организация больше не сможет пользоваться упрощённым режимом и будет переведена на общий. В 2024-ом году эта сумма составит 265 800 000 рублей.

Что касается льготных регионов для ИП и юрлиц по УСН, в которых можно экономить на налогах, то их право прописывать сниженные ставки зафиксировано в пунктах 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса. Местные законодатели могут вводить их относительно определённых или всех видов деятельности. Как уже упоминалось, на доходы может быть введён налог в 1%, на доходы минус расходы – 5%.

Льготные регионы по УСН в 2024-ом году имеют право не только определять размер ставки, но и устанавливать условия её задействования, а также – направления деятельности предприятий, относительно которых могут применяться эти льготы. В ряде случаев может быть доступным снижение ставок до 0% относительно доходов и доходов минус расходы. Такие налоговые каникулы могут быть доступны индивидуальным предпринимателям, которые:

• ведут производственную деятельность;
• работают в социальной или научной сфере;
• предлагают бытовые услуги;
• предоставляют места для временного проживания.

Главное условие, которое позволяет экономить на налогах таким образом, – регистрация предприятия в регионе с льготной ставкой по УСН. Чтобы это стало возможным, индивидуальный предприниматель должен располагать соответствующей пропиской по паспорту, а компания – юридическим адресом. При этом не важно, где фактически ведётся хозяйственная деятельность. Она вполне может осуществляться в другом регионе.

В то же время, если предприятие имеет регистрацию в регионе, в котором действует льготная налоговая ставка, исключительно для того, чтобы снизить обязательные платежи, налоговые инспекторы праве признать это злоупотреблением. В такой ситуации они проведут перерасчёт налога по стандартной ставке, начислят пеню и выпишут штрафы. Что касается других условий для снижения налогового прессинга, то их определяют регионы с льготной ставкой по УСН, а точнее – их законодатели.

Таблица, с которой мы предлагаем вам ознакомиться, включает в себя все регионы, в которых действуют льготные ставки на налоги, со ссылками на соответствующие законодательные акты, в которых зафиксировано право бизнеса на их применение.

Необходимость подтверждения льготной налоговой ставки по УСН существует лишь в регионах, где это предусмотрено законодательно. Непосредственно в декларации налогоплательщику нужно прописать размер льготной ставки и сделать ссылку на законодательный акт, в котором она прописана.

В ряде регионов с льготным налогообложением для ИП и юрлиц на УСН прописана необходимость предоставления определённых документов, причём сами документы могут быть разными. Так, в УР придётся подать книгу учёта доходов и расходов наряду с расчётом доли доходов от реализации по всем видам деятельности. В то же время, если такого требования не имеется, никаких документов помимо декларации предоставлять не нужно. Более того: их не имеют права требовать даже инспекторы ФНС в процессе проведения камеральной проверки. Предоставлять нужно лишь ту документацию, которая прописана в статье 88 Налогового кодекса.

Если предприятие располагает филиалами или подразделениями в другом регионе, в котором действуют иные ставки, исчисление и оплата обязательных платежей происходит по месту учёта головного офиса, а следовательно – и ставкам, которые действуют в его регионе. Использовать региональную ставку подразделений допускается лишь в том случае, если оно там зарегистрировано.

Индивидуальные предприниматели рассчитывают обязательные платежи с учётом ставки региона, в котором они прописаны и зарегистрированы. Здесь же они вносят авансовые платежи, налоги и подают декларацию по упрощённой схеме налогообложения. Согласно положениям, прописанным в письме Министерства финансов №03-11-11/53003, вести бизнес при этом он может в любом регионе.

Нередки ситуации, когда налогоплательщик, применяющий упрощённую схему налогообложения, перемещает свой бизнес в другой регион, где его компания проходит перерегистрацию. В этом случае он обязан рассчитывать свои платежи по ставкам, действующим в новом для него регионе. При этом обязательные платежи за год рассчитывают по ставке того региона, где он был оформлен в качестве налогоплательщика по состоянию на 31-ое декабря этого года.

Данная рекомендация актуально для предприятий, которые перерегистрировались в другом регионе по завершении года. Она определена в положениях, прописанных в письме Министерства финансов № 03-11-09/46940, которое было направлено Федеральной налоговой службой в региональные инспекции 9 июня 2023-го года № СД-4-3/7372@.

В соответствии с общими правилами, для индивидуальных предпринимателей, ведущих коммерческую деятельность на УСН, действуют такие налоговые ставки, как и для юридических лиц: 6% и 15% на доход и доход минус затраты соответственно. Они увеличиваются как только происходит расширение компании и её штат превышает установленный лимит – и составляют 8 и 20% соответственно.

Региональные власти имеют право определять льготные ставки налогов, в том числе – и специально для ИП. Если он решает изменить место жительства и официальной регистрации, меняется и ставка расчёта авансов и налогов по итогам года. Налоговые каникулы в течение первых 2-ух налоговых периодов, которые нередко дают начинающим индивидуальным предпринимателям в регионах, обуславливают налоговые ставки в размере 0%.

При этом доходы от деятельности, которую облагают налогами по льготной ставке, не могут быть меньше 70%. В противном случае, если доходы от других направлений деятельности превысили треть в общей доле, индивидуальный предприниматель должен платить налоги по стандартным ставкам в 6% и 15%. Если он нарушил условие о долях доходов по итогам 1-го налогового периода, он лишается права применять ставку в 0% в течение 2-го.