В каких случаях могут взыскать чужие долги по налогам?

Суть перевода бизнеса заключается в том, действующие договоры с контрагентами перезаключаются на тех же условиях с другой организацией, подконтрольной бенефициару, у которой нет налоговой недоимки. На эту же компанию фактически переводится имущество и штатные сотрудники проверяемой компании. Иногда для перевода бизнеса специально создаётся новая компания.

Бенефициары в попытке защитить свои активы совершают ошибки, думая, что в случае отсутствия прямой аффилированности с новой организацией, налоговые органы не сумеют взыскать начисленные налоги и штрафы.

Однако, подпунктом вторым пункта 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлены специальные правила взыскания недоимки с лиц, которые формально налогоплательщиками не являются. Такие правила применяются при взаимоотношениях зависимых и основных обществ и установлены законодателем в связи с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В рамках данной ст.45 НК РФ налоговый орган имеет право предъявить претензии к таким аффилированным компаниям по имеющейся недоимке, в случае, если эти компании получают выручку за реализуемые должником товары (работы, услуги), либо к этим компаниям произошла передача денежных средств, иного имущества должника, приведшая к невозможности взыскания недоимки.

Кроме того, данной нормой Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право обращения взыскания и при отсутствии прямой аффилированности между должником и компанией, на которую произошел переброс контрактов и выручки в случае признания судом такой компании «иным образом» зависимой с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Данные положения направлены на противодействие избежанию налогообложения в тех случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимых друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

В подобных случаях суды исходят из того, что перевод контрактов и сотрудников с одной компании на другую приводит к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком: «перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав)» (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15).

Наиболее типичными признаками, которые указывают на фактическую взаимозависимость между компаниями, судебная практика называет следующие: тождественность видов деятельности, нахождение организаций по одному адресу, один IP-адрес, наличие единого сайта или телефонных номеров, тождественное или схожее наименование, открытие счетов в одном банке, прием в новую организацию на работу того же персонала и осуществление сотрудниками тех же трудовых функций, перезаключение основных контрактов в пользу новой организации, регулярные взаимные займы между компаниями для устранения кассовых разрывов и т.д.

Таким образом, при построении юридических структур группы компаний необходимо учитывать их такую взаимосвязь, которую могут выявить налоговые органы и признать новую организацию зависимой с компанией, имеющей недоимку по налогам, утратившей возможность оплатить задолженность.